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個(gè)稅改革將如何保障稅收公平

個(gè)稅改革將如何保障稅收公平

2016年10月28日 10:37:17 來源:法制日?qǐng)?bào) 作者:趙麗

　　分類稅制是以效率為優(yōu)先，在公平性方面有所不足。個(gè)人所得稅改革的一個(gè)大方向肯定是不動(dòng)搖的，就是堅(jiān)持從現(xiàn)在的分類所得稅向分類與綜合相結(jié)合的所得稅的轉(zhuǎn)變。

　　個(gè)稅改革的核心問題是公平問題，追求公平是對(duì)不同收入人群追求公平，加強(qiáng)對(duì)高收入者的征管是非常重要的一個(gè)方向。

　　從“３５００元起征點(diǎn)應(yīng)該提高”到“個(gè)稅已淪為‘工薪稅’”；從“大學(xué)生實(shí)習(xí)報(bào)酬按２０％征稅太高”再到剛剛被國家稅務(wù)總局專家澄清為誤讀的“年收入１２萬元屬于高收入群體”……近些年，個(gè)稅一有風(fēng)吹草動(dòng)，就會(huì)引發(fā)社會(huì)高度關(guān)注。

　　個(gè)稅，是世界上最復(fù)雜的稅種之一，又與公眾生活密切相關(guān)。如何讓公眾真正了解個(gè)稅，尤其是讀懂作為此輪財(cái)稅改革重頭戲的個(gè)稅改革？《法制日?qǐng)?bào)》記者采訪業(yè)內(nèi)權(quán)威專家，梳理出個(gè)稅改革中一些關(guān)鍵問題。

　　個(gè)稅改革關(guān)鍵改什么

　　“個(gè)人所得稅改革的一個(gè)大方向肯定是不動(dòng)搖的，就是堅(jiān)持從現(xiàn)在的分類所得稅向分類與綜合相結(jié)合的所得稅的轉(zhuǎn)變?！敝袊?cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長劉劍文說。

　　據(jù)了解，現(xiàn)行個(gè)稅制度是分類所得稅制，具體分為１１類，分別是工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

　　未來個(gè)稅改革將對(duì)現(xiàn)行１１項(xiàng)分類所得中的勞動(dòng)所得進(jìn)行適當(dāng)歸并為綜合所得，比如對(duì)將工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得等具有勞動(dòng)報(bào)酬性質(zhì)的收入，納入到綜合課稅的范圍中。利息、股息、紅利屬于投資所得，財(cái)產(chǎn)租賃屬于讓渡使用權(quán)所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于所有權(quán)變動(dòng)所得，可考慮仍按照現(xiàn)行的分類方式計(jì)征。

　　這就是綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅制度。

　　對(duì)于綜合所得，未來將逐步建立“基本扣除＋專項(xiàng)扣除”的稅前扣除制度，這也是新一輪個(gè)稅改革中降低中低收入者稅負(fù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

　　“分類稅制是以效率為優(yōu)先，在公平性方面有所不足。首先，現(xiàn)行個(gè)人所得稅法將個(gè)人所得分為１１類，每類所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)、適用稅率和計(jì)稅方法都不同，導(dǎo)致不同所得之間的稅負(fù)不公平，同時(shí)還為納稅人通過轉(zhuǎn)換所得類別進(jìn)行避稅提供了空間?！敝袊?cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長施正文說，其次，稅率結(jié)構(gòu)也不合理，工資薪金所得的累進(jìn)稅率高于利息、股息、紅利、特許使用費(fèi)等資本所得適用比例稅率，導(dǎo)致勞動(dòng)所得的稅負(fù)有時(shí)會(huì)高于非勞動(dòng)所得。４５％的最高邊際稅率不僅稅負(fù)過高，降低工作積極性，由于征管難度大，其實(shí)際征收效果也不佳，反而使高薪者稅負(fù)降低。

　　同時(shí)，在施正文看來，分類稅制征管能力欠缺，進(jìn)一步放大了稅制本身的缺陷，導(dǎo)致個(gè)人所得稅出現(xiàn)了“逆向調(diào)節(jié)”，“由于工資薪金所得收入透明，實(shí)行代扣代繳，征管較為到位；而高收入者的收入多為利息、股息、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等資本所得，收入渠道多而隱蔽，在源頭的把控上比勞動(dòng)所得難度大，偷逃稅的問題比較嚴(yán)重。征管執(zhí)法中的不平等，出現(xiàn)了富人比窮人少納稅的情況”。

　　對(duì)此，國家行政學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)部教授、博士生導(dǎo)師馮俏彬則向記者說得更加直接，“分類征收的問題就是最容易達(dá)到避稅，而公眾最大的感受便是‘把工薪階層管住了’，因?yàn)楣ば诫A層的收入來源很單一，可能就只有工資收入。所以在分類征收情況下，就成為了繳稅的主體。收入很高的人，其收入構(gòu)成非常復(fù)雜，分類征收反而不能把他統(tǒng)一到一起繳稅。這是我們目前個(gè)稅上的結(jié)構(gòu)性問題，也是主要問題”。

　　國稅總局稅收研究所所長李萬甫則表示，我國要實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)稅改革，要變成綜合制的個(gè)稅，個(gè)人收入來源如何把控是征管面臨的主要問題。

　　“比如說個(gè)人的跨區(qū)域流動(dòng)、大量現(xiàn)金交易等，目前我們都沒能掌握。而最大的問題就是有關(guān)部門要面對(duì)如何實(shí)現(xiàn)對(duì)個(gè)人收入和支出信息的掌握、規(guī)定、共享這一系列的問題，也就是政府的信息管控能力?！瘪T俏彬向記者進(jìn)一步分析說。